Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ (часть 2) внесены изменения в главу 23 НК РФ.

     Так, в частности, изменения коснулись следующих положений.

     При получении налогоплательщиком материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Законом № 395-ФЗ установлено, что рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки. Это положение вступило в силу 30.12.2010 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010.

     Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ (часть 3) внесены изменения в главу 25 НК РФ.

     Так, в частности, налогоплательщики теперь вправе самостоятельно определять срок полезного использования таких нематериальных активов, как исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, селекционные достижения, на использование программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, а также владение секретами производства (ноу-хау). При этом срок не может быть менее 2 лет. Данное положение вступило в силу 30.12.2010 и применяется с 01.01.2011.

     Ранее НК РФ относил к прочим расходам сумму пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работника, выплаченную за счет собственных средств работодателя, а также платежи (взносы) на добровольное страхование в страховых организациях на случай временной нетрудоспособности работников вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности. В новой редакции уточняется, что включить в расходы можно сумму пособия, а также взносы по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ с 2011 года за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня, а четвертый и последующие дни будут оплачиваться за счет средств ФСС РФ. Указанные положения в новой редакции вступили в силу 30.12.2010 и применяются с 01.01.2011.

В ходе проверки налоговый орган счел неправомерным отнесение обществом в расходы по налогу на прибыль сумм процентов, начисленных по займам, которые не использовались в целях производственной деятельности, то есть в целях получения прибыли. Обществу был доначислен налог на прибыль.

     Однако ФАС Московского округа в Постановлении от 08.10.2010 N КА-А40/11775-10 признал решение налогового органа незаконным, отметив, что статьи 252 и 270 НК РФ не препятствуют учету в качестве расходов процентов по договорам займа независимо от того, на какие цели были использованы заемные деньги.

ВАС РФ признал не соответствующим налоговому законодательству вывод налогового органа о неправомерности применения и отражения в декларации налогового вычета в более позднем периоде, отметив следующее. Статья 172 НК РФ устанавливает период возникновения у налогоплательщика права на налоговый вычет сумм налога, что не препятствует налогоплательщику заявить о своем праве на налоговый вычет в более поздний период.   

В обновленной форме справки 2-НДФЛ отсутствуют строки 4.5 «Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов» и 4.6 «Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов». Также претерпел изменения раздел 5.