Организация заключила договор строительного подряда с отделом организации капитального строительства. Стоимость строительных работ была указана в договоре, а впоследствии и оплачена заказчиком без НДС. Так как отдел отказался уплачивать какие-либо суммы сверх цены договора и установленного дополнительным соглашением лимита, организация обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании налога, подлежащего уплате по выполненным работам. Суд указал, что при реализации работ налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. В справках формы КС-3 и платежных поручениях соответствующие суммы НДС не указаны, кроме того, заказчик не отрицал, что не уплачивал налог поставщику в стоимости работ. Поэтому суд признал, что требование о взыскании налога правомерно независимо от того, указано ли в договоре условие об увеличении цены на сумму НДС.

Организация заключила договор аренды, однако на момент передачи помещения у арендодателя отсутствовало право собственности на него. Инспекция отказала в вычете по НДС, поскольку, по ее мнению, договор аренды, который заключен с лицом, не имеющим свидетельства о государственной регистрации права собственности на помещение, не подтверждает правомерность вычета. Суд признал довод инспекции неправомерным.  Компания выполнила все условия для применения вычета, у налогового органа не было претензий к представленным документам. Счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ. Кроме того, отказ в вычете по указанным основаниям не соответствует налоговому законодательству. Нарушение гражданского законодательства при заключении договора с арендодателем, который не имеет права собственности на помещение, не влияет на право общества учесть арендные платежи в расходах, если соблюдены условия, предусмотренные ст. 252 НК РФ, а также подтвержден факт использования помещения и внесения арендной платы.                                   

(Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-52896/200 от 24.11.08)

Иностранная организация выплачивает своим сотрудникам премии по программе долгосрочного вознаграждения за период, часть которого приходится на их работу в России. Организации, производящие выплаты физическим лицам, являются налогоплательщиками ЕСН. К организациям относятся, в частности, иностранные юридические лица. ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В налоговую базу включаются выплаты вне зависимости от формы их осуществления, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для работника. Начисленные организацией по трудовым договорам выплаты в пользу работников, в том числе иностранных граждан, облагаются ЕСН.                                                                        

(Письмо Минфина РФ № 03-04-06-02/127 от 19.12.08)

На период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах, увеличена и равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22 процентам (по обязательствам в иностранной валюте).Ранее по долговым обязательствам в рублях она равнялась ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, а по обязательствам в иностранной валюте — 15 процентам. Такой порядок можно было применять при отсутствии сопоставимых долговых обязательств перед российскими организациями, а также по выбору налогоплательщика. Определять предельную величину расходов исходя из ставки рефинансирования можно как при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, так и в случае их наличия.

Создание программы для ЭВМ на заказ, если иное не установлено в договоре, предполагает передачу исключительных прав на нее заказчику. Если в соответствии с договором исключительные права остаются за исполнителем, заказчик вправе использовать такую программу для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права. Имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для него работы, оказать услуги). Доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав признаются внереализационными доходами. Если получение заказчиком права на использование программы для ЭВМ для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии не связано с возникновением у него обязанности передать имущество (имущественные права) исполнителю (выполнить работы, оказать услуги), то такое право будет признаваться его доходом для целей налогообложения прибыли.