Счета-фактуры, подписанные факсимильной подписью, электронно-цифровой подписью либо подписями, воспроизведенными с помощью электронных печатных устройств, считаются составленными и выставленными с нарушением порядка и соответственно не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.

Нормами п.2 ст.160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Но использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, электронно-цифровой подписью либо подписями, воспроизведенными с помощью электронных печатных устройств, законодательством РФ не предусмотрено.

(Письмо Минфина от 04.06.2008 № 03-07-11/214)

Если в договоре между поставщиком товаров и покупателем (магазином) в явном виде предусмотрено оказание поставщику услуг по рекламе и продвижению товаров, то стоимость данных услуг (в виде скидки покупателю) облагается НДС. Уплаченный покупателем НДС может быть принят к вычету организацией-поставщиком.

Однако часто во взаимоотношениях между поставщиками и покупателями применяются различные премии и вознаграждения, выплачиваемые поставщиками товаров и не связанные с оказанием услуг по рекламе и продвижению товаров. Например, за факт заключения с продавцом договора поставки, за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов. Указанные суммы не являются выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары. Такие действия осуществляются в рамках деятельности покупателя (магазина) в области торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров.

Следовательно, суммы таких премий и вознаграждений не облагаются НДС, поскольку они не связаны с оплатой товара.

(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2008 № 19-11/051071 (часть 1))

Условиями договора поставки может быть предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (бонусов и премий) покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров.

При изменении цены ранее поставленного товара следует внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный при отгрузке.

Исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок и суммы НДС предъявляются им к вычету в том налогом периоде, в котором такой счет-фактура получен.

Если покупатель зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок и принял сумму НДС к вычету до внесения исправлений в счет-фактуру продавцом, то он обязан внести соответствующие изменения в книгу покупок.

Также покупатель обязан представить корректирующую налоговую декларацию за тот период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок.

Кроме того, продавцу следует внести изменения в книгу продаж и также представить корректирующую налоговую декларацию.

(Письмо УФНС РФ по г. Москве от  28.05.2008 № 19-11/051071 (часть 2)) 

Согласно ст. 545 части второй ГК РФ: «абонент может передавать энергию, от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации», но в каком виде это согласие должно быть получено – не написано.

Налоговая инспекция сослалась на то, что раз нет письменного согласия энергосберегающей организации, но сделка между абонентом и субабонентом является ничтожной, вследствие чего, поставщик электроэнергии не вправе выставлять субабоненту счета-фактуры, а последний – предъявлять налоговые вычеты. Суд признал несостоятельным довод налогового органа о ничтожности сделки, так как согласно договорам на электроснабжение и пользование электрической энергией – абонент несет ответственность как перед электроснабжающей организацией, так и сам выступает перед субабонентом в качестве энергоснабжающей организации и несет ответственность за нарушения своих обязательств. В связи с тем, что в приложении к договору с энергоснабжающей организацией поименовано энергопринимающее устройство субабонента, следовательно согласие энергоснабжающей организации получено и НДС субабонентом принят к вычету правомерно.

(Постановление ФАС  Северо-Западного Округа от 15.10.2008 №А52-312/2008)

В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, и, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В пункте 2 ст. 40 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень случаев, когда налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Судом правомерно указано, что применение положений пп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса предполагает выявление налоговым органом фактов отклонения более чем на 20 процентов цен, применяемых самим налогоплательщиком, при реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) по различным сделкам в пределах непродолжительного периода времени.

Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги

(Постановление  ФАС Центрального округа от 06.10.2008 № А14-632-200837/28)