Налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, положения Налогового кодекса, определяющие порядок применения налоговых вычетов, не устанавливают в качестве основания их применения по налогу на добавленную стоимость наличие государственной регистрации прав на недвижимое имущество налогоплательщика и документов, ее подтверждающих.

 (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 15333/07)

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объекта незавершенного капитального строительства. На выполнение строительно-отделочных работ налогоплательщик заключил договор, во исполнение данного договора подрядчиком выполнены общестроительные, сантехнические и электротехнические работы, произведены сборка и монтаж оборудования, стоимость которых оплачена обществом с учетом налога на добавленную стоимость по предъявленным подрядчиком счетам-фактурам. Из положений главы 21 «Налог на добавленную стоимость» не следует, что право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиками подрядным организациям, имеет только лицо, которое осуществляет постановку на учет объектов завершенного капитального строительства, регистрирует право собственности на этот объект и, следовательно, начисляет суммы амортизации объектов основных средств. Налогоплательщиком налог на добавленную стоимость уплачен подрядной организации при расчетах за выполненные строительно-отделочные работы на основании счетов-фактур. Налоговый вычет указанной суммы применен обществом в налоговой декларации за ноябрь, то есть в тот период, когда объект состоял на учете в качестве основного средства, подлежал амортизации, находился во владении общества на праве аренды.

 (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.08 № 11174_07)

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.В соответствии с п. 2 ст. 9 № 129-ФЗ, п. 13 раздела 2 «Приложения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34Н, первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и для придания им юридической силы должны содержать обязательные реквизиты.

При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли суд исходил из того, что условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

Кроме того, суд пришел к выводу, что отдельные недостатки в оформлении первичных документов, на которые ссылается налоговый орган, не означают того, что фактически такие расходы не были произведены.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2008 № Ф03-4861/2008)

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен сделки без включения в них налога.

Для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

Суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные налогоплательщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара (не увеличивают цену товара), поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

(Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22) 

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объекта незавершенного капитального строительства.

На выполнение строительно-отделочных работ налогоплательщик заключил договор, во исполнение данного договора подрядчиком выполнены общестроительные, сантехнические и электротехнические работы, произведены сборка и монтаж оборудования, стоимость которых оплачена обществом с учетом налога на добавленную стоимость по предъявленным подрядчиком счетам-фактурам.

Из положений главы 21 «Налог на добавленную стоимость» не следует, что право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиками подрядным организациям, имеет только лицо, которое осуществляет постановку на учет объектов завершенного капитального строительства, регистрирует право собственности на этот объект и, следовательно, начисляет суммы амортизации объектов основных средств.

Налогоплательщиком налог на добавленную стоимость уплачен подрядной организации при расчетах за выполненные строительно-отделочные работы на основании счетов-фактур. Налоговый вычет указанной суммы применен обществом в налоговой декларации за ноябрь, то есть в тот период, когда объект состоял на учете в качестве основного средства, подлежал амортизации, находился во владении общества на праве аренды.

(Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.08 № 11174_07 по делу № А40-42319/06-139-146)